Цифровые кочевники (digital nomads) – это люди, которые могут работать из любой точки мира, где есть доступ к интернету. Их работа не привязана к конкретному офису или месту. Они часто переезжают, останавливаясь в самых разных локациях.
Среди цифровых кочевников присутствует множество программистов, веб-дизайнеров, копирайтеров. Некоторые из них занимаются онлайн-маркетингом, другие консалтингом или даже репетиторством.
Испания привлекает своим благоприятным климатом, средиземноморской культурой и размеренным темпом жизни. Многие фрилансеры выбирают ее из-за развитой инфраструктуры с высокоскоростным интернетом и современными удобствами, которые необходимы для удаленной работы. Стоимость жизни в стране, особенно в городах за пределами Мадрида и Барселоны, ниже, чем в ряде стран Европы.
Не последнюю роль играют и специальные налоговые льготы для цифровых кочевников и самозанятых. Благодаря этому в Испании, особенно в крупных городах, уже сформировалось большое сообщество digital nomads.
Итак, какие налоги платят цифровые кочевники в самой большой стране Пиренейского полуострова.
Налоговый статус цифрового кочевника
Получение налогового статуса в Испании открывает доступ к социальным льготам и услугам, упрощает ведение бизнеса за счет ускорения регистрации компаний и сделок, а также получения доступа к программам господдержки.
Чтобы получить резидентский статус необходимо соответствовать одному из трех условий:
- период проживания по ВНЖ цифрового кочевника не должен быть менее 183 календарных дней;
- основный бизнес должен находиться в Испании;
- семья, а именно жена, дети и иждивенцы, если такие имеются, также должны постоянно проживать на территории страны.
В момент выдачи решения министерства на одобрение ВНЖ цифровой кочевник официально становится на учет в налоговую службу Испании, однако он не сразу считается налоговым резидентом Испании. Например, обязанность платить налоги может наступить после проживания более 183 дней в стране за календарный год или исполнения других указанных выше пунктов. Причем, чтобы испанские чиновники не насчитали налоги сразу за год, а произвели расчет с момента получения ВНЖ, резиденту необходимо предоставить им справку из той страны, где он платил налоги до этого. К справке, указывающей на отсутствие задолженности и сроки окончания резидентства, прилагается новая заполненная налоговая декларация.
Налог на доходы физических лиц (IRPF)
Резиденты Испании на общем налоговом режиме платят IRPF со всех доходов, полученных как в стране, так и за рубежом. Во избежание двойного налогообложения инспектору необходимо представить соответствующий документ. При этом с данной страной у Испании должен быть заключен соответствующий договор СИДН (об избежании двойного налогообложения).
Ставка IRPF является прогрессивной и зависит от величины дохода. Так при заработке менее 12499 евро минимальная ставка IRPF будет равна 19%, с суммы от 12500 до 20200 евро нужно будет уплатить 24%, с суммы от 20201 до 35 199 евро – 30% и т.д. Максимальная ставка подоходного налога составляет 47% и выплачивается она на сумму годового доход, которая идет после 300 тысяч евро.
Если цифровой кочевник подавался на основании работы по найму, то наличие этого статуса разрешает податься на особый налоговый режим (известный также как “Режим Бекхэма”) с фиксированной налоговой ставкой в 24%, которой будут облагаться все трудовые доходы по миру на общую сумму до 600 тысяч евро. При этом пассивные доходы, дивиденды от иностранных компаний или другое имущество за пределами Испании можно не декларировать. Из минусов — на этой режиме нельзя применять налоговые вычеты или СИДН.
К вычетам от налогооблагаемой базы относятся расходы на воспитание детей или выплаты в фонд социального страхования Испании. При наличии иждивенцев резидент получает льготу в виде вычета 5 тысяч евро из налогооблагаемой базы.
Налоги для кочевников-фрилансеров
Оформив вид на жительство, цифровой кочевник должен сделать три дела – зарегистрировать свою цифровую подпись, встать на учет в соцстрах и получить статус autónomo, то есть зарегистрировать свое ИП в налоговой службе. Специалисты рекомендуют сделать это оперативно, чтобы не получить нежелательных дозапросов со стороны миграционной службы. Упростить задачу поможет обращение к хестóру – аккредитованному налоговому аудитору, оказывающему такого рода услуги.
Резидент-ИП должен ежеквартально представлять декларацию IRPF. Испанский налоговый учет ориентируется на счета-фактуры. Если оплата за услуги производится на банковский счет другого государства, то согласно налоговым правилам, документы придется продублировать на испанский.
Налогооблагаемую базу можно снизить на сумму предпринимательских расходов. Однако многие инспекторы просят документально подтвердить обоснованность этих расходов.
Годовую декларацию обычно подают в июне. По своей сути она является окончательной корректировкой ранее поданных ежеквартальных форм. В ней расписываются все годовые доходы фрилансера, применяются все положенные по закону вычеты и льготы. После обработки и проверки декларации налоговики могут вернуть переплату или направить требование о доплате.
Социальные взносы для кочевников-фрилансеров
Испанский социальный страховой фонд (Seguridad Social) занимается широким спектром социальных программ и выплат. Пенсия и социальное обеспечение, медицинское страхование (бесплатная медицина), пособия по безработице и выплаты по болезням и производственным травмам – все это задачи, которые решает соцстрах.
Его бюджет формируется из отчислений налоговых резидентов. Например, в 2024 году местные ИП должны делать туда взносы в рамках 230-500 евро в месяц. В 2025 году установленный минимум составит 200 евро, а максимум 590 евро. Однако новое, недавно зарегистрированное ИП, получает льготы на период первых двух лет в виде плоской ставки 86 евро в месяц, или вовсе освобождаются от уплаты взносов. Налоговые органы регулярно проверяют наличие отчислений в соцстрах. И при задержке или отсутствии последних могут обратиться в министерство с просьбой лишить кочевника ВНЖ.
Что касается платной медстраховки для кочевников-фрилансеров, то в момент оформления визы или ВНЖ ее можно не оформлять, однако претендент должен предоставить документ – заявление-обязательство, удостоверяющий что о позже он встанет на учет в соцстрах. Члены семьи кочевника в таком случае тоже не должны оформлять платный полис на все время срока ВНЖ.
НДС (IVA) для кочевников-фрилансеров
Стандартная ставка IVA – 21%. Также существуют пониженные ставки 4% и 10%. Плательщиками являются все юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, а также частные лица, проводящие определенный вид операций.
Налог необходимо начислять и уплачивать в бюджет государства ежеквартально. Есть список операций, освобожденных от НДС или те, которые облагаются по сниженным ставкам, например, медицинские и финансовые услуги, образование.
Если заказчик, оплативший услуги digital nomad, находится в стране, не входящей в Евросоюз, то кочевник НДС ему не выставляет.
Налоги для кочевников-наемных сотрудников
Нужно ли подавать в документы налоговую, и есть ли какие налоги у цифрового кочевника, являющегося наемным сотрудником?
Ежегодно в июне наемный работник обязан подать декларацию, в которой отражены его доходы и расходы за предыдущий год. Отчисления в соцстрах производит работодатель в своей стране. Однако подобное возможно только при наличии заключенного договора в области социального страхования между Испанией и страной регистрации компании, где работает кочевник. В случае отсутствия последнего, кочевнику придется переоформить договор как фрилансеру и в будущем открывать ИП в Испании.
Специальный налоговый режим (закон Бэкхема)
Специальный режим налогообложения для иностранной рабочей силы, также известный как «закон Бэкхема» (именно знаменитый футболист первым им воспользовался) представляет собой законодательную инициативу, которая была принята в Испании в 2005 году.
Для его применения необходимо не быть резидентом страны до момента переезда, как минимум 5 лет. Применение спецрежима ограничено сроком в 6 лет.
Налоги цифровых кочевников при этом оплачиваются по ставкам 24% (при доходе до 600 тысяч евро) и 47% (выше 600 тысяч евро).
Главным минусом «законна Бэкхема» является невозможность применять систему вычетов и двойного налогообложения. Поэтому стоит взвесить все «за» и «против». Налоги digital nomad при спецрежиме целесообразно платить, если сумма ежегодного дохода превышает 60 тысяч евро.
Виза цифрового кочевника и налоги – два тесно связанных между собой явления. Получение первого дохода вместе с оформлением ВНЖ накладывает обязательство по отчислениям таких налогов как IRPF. Фрилансерам не стоит забывать о необходимости оформления статуса autónomo и обязательной оплате взносов в соцстрах. Цифровые кочевники могут воспользоваться спецрежимом при наличии высокого дохода. Эксперты Эль Помогатор возьмут на себя за вас полный спектр процедур, связанных с налогами (включая планирование и подачу отчетности). Мы работаем с лицензированным русскоязычным налоговым экспертом (Gestor Administrativo №3776 Icogam).